Invalid campaign token Акциз в настоящее время реально применяетс

Акциз в настоящее время реально применяетс

Прежде всего это спирт этиловый. Он признается подакцизным товаром независимо от того, из какого сырья произведен пищевого или непищевого. К подакцизным товарам относится и денатурированный этиловый спирт — он содержит добавки-денатураты. Эти добавки делают спирт пригодным только для использования в технических целях. Денатурированный спирт может применяться в производстве неспиртосодержащей продукции, то есть продукции, сырьем для производства которой служит денатурированный спирт, но которая в готовом виде не содержит спирта в своем составе например, целлюлоза. В главе 22 НК РФ предусмотрен особый порядок расчета акцизов на денатурированный спирт, используемый для производства такой продукции.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Глава 1. Акциз и фискальная монополия как инструменты косвенного налогообложения. Экономическая природа косвенного налогообложения и его место в современной экономике. Сравнительный анализ содержания акциза и фискальной монополии. Глава 2. Налогообложение алкогольной продукции: проблемы применения акцизного механизма и возможность использования фискальных монополий в современной России.

Денатурированный спирт может применяться в производстве . В настоящее время адвалорные ставки акциза как таковые в чистом. 6 дн. назад Депутаты выступают за повышение акцизов на табак и алкоголь. Статистика на этот счет печальна: в настоящее время в РФ курят. Последние применяются в отношении табачных изделий. к тому, что реально налог уплачивается только в 3% случаев получения наследства. . и Шотландии понижающий коэффициент в настоящее время составляет 46, 2%.

Акцизы как вид косвенных налогов на товары курсовая по финансам , Дипломная из Финансы

По общему правилу реализация подакцизных товаров на территории России облагается акцизом, если товары реализуют их производители. Что считается реализацией Товары считаются реализованными, если право собственности на них перешло от продавца к покупателю п. Для целей исчисления акцизов к реализации приравниваются следующие операции: безвозмездная передача права собственности на подакцизные товары или использование подакцизных товаров при натуральной оплате подп. Когда начислять акциз При реализации передаче подакцизного товара акциз начислите в день отгрузки передачи покупателю получателю товаров п. Если организация продает товары в розницу, то датой реализации для целей исчисления акцизов признается дата передачи товаров подразделению, которое осуществляет розничную продажу п. Исключением является случай реализации товаров, переданных в залог, если они с момента заключения договора залога находились у залогодержателя. В таком случае начислить акциз можно только после проведения публичных торгов. Это объясняется тем, что при заключении договора залога товары передаются залогодержателю не с целью реализации ст. Если обязанность по уплате акциза связана с обнаружением недостачи товаров, датой реализации является дата обнаружения недостачи. При этом акцизом облагается то количество недостающего товара, которое превышает нормы естественной убыли п.

Реферат: Акцизы

Глава 5. Акцизы Введение Акцизы являются налогами, которыми облагаются товары, входящие в специальный перечень. Товары, с которых взимаются акцизы, обычно обладают общей характерной чертой: спрос на эти товары малоэластичен по отношению к уровню дохода. Акцизы были одним из первых налогов, вводимых в периоды экономической трансформации, поскольку этот налог относительно легко вводить и следить за его уплатой. Эти административные преимущества проистекают из способности налоговых органов осуществлять контроль над физическим объемом определенных товаров вместо того, чтобы полагаться на бухгалтерские книги для взимания налога.

Исторически, акциз считался налогом на производство, а не на потребление, и налагался на производителя, как правило, по месту производства. Этот налог существовал, или существует, на базе фиксированной суммы в расчете на единицу продукции, что дополняет административные преимущества налога.

Кроме того, налог может давать значительные доходы, в особенности в расчете на единицу административных издержек, если перечень подакцизных товаров тщательно продуман и включает лишь ограниченный круг товаров. Организация системы акцизов относительно проста и может способствовать получению необходимого опыта сотрудниками налогового ведомства, который позволит затем применять более сложные методы аудита и контроля, необходимые для работы с НДС и подоходным налогом.

Обложения акцизами определенных товаров, считающихся вредными, или ассоциирующихся с негативными побочными явлениями табачные изделия и алкоголь, а также, например, бензина и горючего, потребление которых связанно с загрязнением атмосферы может отчасти воспрепятствовать их потреблению. Такие косвенные результаты могут стать дополнительным эффектом от внедрения налога, однако большинство акцизов вводятся, как это и должно быть, для получения налоговых поступлений.

Для достижения этой цели акцизы должны быть, во-первых, просты как в организации, так и в применении, что достигается за счет поддержания минимального перечня подакцизных товаров. В настоящее время большинство стран ограничило список подакцизных товаров табаком, алкоголем и определенным ассортиментом нефтепродуктов. Доходы от этих товарных групп высоки, круг их производителей относительно узок и большинство товарных категорий четко определены.

Во-вторых, ставки налога не должны быть слишком высоки. Если же местные акцизы значительно выше соответствующих налоговых ставок в соседних странах, проблемой может стать контрабанда. Кроме того, если ставки акцизов слишком высоки, может возрасти нелегальное производство, в особенности кустарное производство алкогольных товаров.

Подобное производство может стать опасным для общественного здоровья, обеспокоенность которым и было одной из причин введения налога. В-третьих, налог должен взиматься как можно раньше в цепочке начисления добавленной стоимости, т.

Отличительной чертой современных акцизов являются два следующих фактора. Во-первых, налог начисляется либо на стоимость, либо на единицу продукции с поправкой на инфляцию. Налог в процентах от стоимости сложно применять на стадии производства из-за трудности расчета заводской цены на момент отгрузки. Эта проблема может быть решена с использованием справочных рыночных цен, когда налог на стоимость рассчитывается на основе этой цены, после чего по этому результату рассчитывается стоимость единицы продукции и взимается налог на стадии производства.

Другим приемлемым вариантом может быть взимание налога с единицы продукции с поправкой на инфляцию в случаях, когда относительные цены изменяются незначительно, а инфляция высока. Во-вторых, методы налогообложения добавленной стоимости используются для кредитования акцизов, уплаченных за ресурсы, использованные для производства подакцизной конечной продукции, например, крепленых вин.

Иными словами, следует избегать каскадной схемы акцизов и использовать методы аналогичные НДС, обеспечивая тем самым взимание акциза как налога только на конечную продукцию.

Суммируя вышесказанное, подчеркнем, что акцизы являются важным источником налоговых поступлений в переходной экономике. Доля доходов, полученных от акцизов, наиболее высока на самом первом этапе переходного периода, благодаря относительной легкости их сбора и четкому определению налоговой базы. Доходы бюджета не являются эластичными по отношению к личным доходам, и поэтому бюджетные поступления от них стабильны. Следует также отметить, что относительная неэластичность акцизов по отношению к доходам вызовет падение относительной важности акцизных доходов с началом экономического роста.

Теоретические аспекты акцизного налогообложения 1. Существует три основных вида акцизов, подразделяемых в зависимости от функции, которую они выполняют. Взимание данного вида акциза преследует две основных цели: ограничение потребления вредных для здоровья продуктов и фискальная.

Ко второй группе относятся акцизы на горюче-смазочные материалы, которые помимо фискальной функции выполняют еще и роль платежа за пользование автодорогами, и способа коррекции негативных экстерналий. Третья группа включает в себя акцизы на так называемые люксовые товары и, как правило, не имеет целенаправленной фискальной функции.

В большей степени данный вид акциза призван играть перераспределительную роль, так как основными потребителями люксовых товаров являются более состоятельные граждане. Кроме того, возможно также преследование иных целей, например, поощрение трудоемких производств путем взимания акцизов с продуктов капиталоемких производств, относящихся в некоторых странах к люксовым товарам автомобили, дорогая электроника и т.

Существуют различные факторы, определяющие преимущества специфических ставок акцизного налогообложения перед адвалорным. К ним относятся, в частности, следующие. Во-первых, наличие большого спектра марок или сортов одного и того же товара с большой разницей в цене приводит при адвалорном налогообложении к тому, что суммы налога, уплачиваемого с дешевых низкокачественных сортов и марок, значительно ниже, чем с более дорогих.

При этом доля налогов с дешевых товаров в общих налоговых поступлениях будет сокращаться. В связи с тем, что, как правило, в низшие ценовые категории входят товары более низкого качества, увеличение их потребления изменяет структуру потребления в сторону низкокачественных товаров. Во-вторых, адвалорная ставка должна применяться к розничной цене налогооблагаемого товара, что в случаях применения так называемого трансфертного ценообразования представляется проблематичным.

При отсутствии фиксированной розничной цены и взимании акциза у производителя возможно занижение налоговых обязательств путем переноса части стоимости продукции на последующие стадии, уже после взимания акциза если, например, акциз взимается по цене, заявляемой производителем, на основе понесенных издержек, то при вынесении части издержек упаковки, маркетинга, рекламы за пределы данного производства акциз будет взиматься с неполной стоимости товара.

В-третьих, применение специфических ставок не ведет к созданию стимулов для снижения качества и разнообразия продукции. В случае с адвалорной ставкой налогоплательщик может снижать налоговые обязательства путем снижения качества товара и, соответственно, его цены. В то же время необходимо отметить, что специфическая ставка налога, особенно в случае, если она достаточно высока, приводит к исчезновению более дешевых товаров, тогда как адвалорная ставка не имеет таких последствий.

В-четвертых, учитывая тот факт, что одной из целью взимания акцизов может являться ограничение потребления некоторых товаров алкоголя или табака , то взимание специфического налога более эффективно, так как основывается на количестве потребляемого товара, а не на его стоимости. Адвалорная ставка акциза также имеет ряд существенных преимуществ. Во-первых, адвалорная ставка нейтральна к изменениям в уровне цен и автоматически увеличивает номинальные поступления в бюджет при инфляции.

Во-вторых, с помощью адвалорной ставки значительно легче достичь прогрессивности акцизов. В-третьих, при адвалорном налогообложении не требуется определения единицы продукции, подлежащей налогообложению, что может в некоторых случаях существенно сократить возможности уклонения от налогов. Выбор между специфическим и адвалорным налогообложением может зависеть от того, производятся ли подакцизные товары на территории конкретной страны или нет. Например, в некоторых странах местными производителями удовлетворяется спрос лишь на дешевые табачные изделия.

При этом здесь под местными производителями имеются в виду мелкие табачные фабрики, в капитале которых не участвуют крупные международные концерны. Так, например, во Франции, Греции и Италии защита местных производителей дешевого табака явилась причиной введения адвалорного налогообложения с целью увеличения разницы в цене готовой продукции, тогда как в Дании, Ирландии и Великобритании подобное производство отсутствует и, соответственно, предпочтение было отдано специфическим ставкам акцизов.

Во избежание негативного влияния инфляции на специфические ставки акцизов, в некоторых странах Австралии, Дании, Канаде вводилось индексирование ставки, что вызвало очевидные трудности, приведшие в дальнейшем к отмене подобной практики. Основная трудность состояла в следующем: достаточно сложно определить показатель, по которому корректно было бы проводить индексацию, а также сроки индексации.

Кроме того, подобная методика может ограничить свободу государственных органов в изменении налогового бремени на отдельные товары. На практике в большинстве стран применяются оба вида ставок и, таким образом, соблюдается баланс между плюсами и минусами обоих методов акцизного налогообложения. Кроме того, следует иметь в виду, что в любом случае подакцизные товары облагаются НДС, который сам по себе является адвалорным налогом.

Практические аспекты акцизного налогообложения 2. Определение налогооблагаемой базы акцизов Вопрос об определении налогооблагаемой базы акцизов особенно актуален в случае применения адвалорной ставки.

В этом случае вхождение прочих налогов в облагаемую базу акцизов может существенно изменить обязательства по акцизам. В некоторых странах например, в Индии акцизы и таможенные пошлины являются унифицированным дополнением друг друга и с импортных товаров акциз не взимается. В большинстве же стран акциз взимается с импортных товаров наравне с отечественными.

При этом, как правило, в базу налогообложения входят импортные пошлины, взимаемые с товаров, пересекающих таможенную территорию страны. В случае с товарами, к которым применяется специфическая ставка акциза, вопрос об определении налогооблагаемой базы сталкивается с проблемой определения единицы подакцизного товара, к которому применяется акциз.

Например, в случае с сигаретами налогооблагаемой единицей может служить либо пачка, либо определенное количество сигарет, либо вес сигарет. Как правило, в состав налогооблагаемой базы подакцизных товаров, к которым применяется адвалорная ставка акциза, входят лишь таможенные пошлины и таможенные сборы. Применение акцизных марок для уплаты акцизов К преимуществам подобного метода уплаты акцизов относится относительная простота в администрировании и контроле за уплатой.

Фактически контроль за уплатой сводится к физическому контролю за наличием марок на подакцизных товарах и за их количеством. Одним из главных недостатков акцизных марок является возможность их подделки, а также невозможность их использования в случаях неделимости подакцизного товара например, бензин , а также при обложении услуг. С целью контроля за уплатой акциза или же применения по назначению льготируемых подакцизных товаров в основном, горючего иногда применяется их окраска.

Акцизные марки используются в основном при уплате акцизов на алкогольные товары в случае их розничной реализации в емкостях малых объемов , на табачные изделия в случае их продажи в пачках или коробках или же на парфюмерные изделия. Применение налоговых бондов В случае, если обязательство по налогу возникает в момент производства, а между стадией производства подакцизной продукции и ее реализацией существует значительный разрыв во времени, может применяться гарантирование уплаты налога с применением налоговых бондов.

Приобретение данных ценных бумаг позволяет осуществлять хранение, а также переработку подакцизных товаров на специальных территориях без немедленной уплаты акциза.

Как правило, приобретение бонда имеет платную основу и размер платы зависит от репутации налогоплательщика, характера товара, способа хранения. Уплата акцизов наличными платежами Уплата акцизов наличными происходит при обложении всех товаров, кроме вышеперечисленных. К числу положительных моментов этого метода можно отнести невозможность ухода от уплаты акциза путем подделки акцизных марок. К отрицательным же моментам относится необходимость документальных проверок с целью контроля за уплатой акцизов.

Выбор подакцизных товаров. Особенности налогообложения Как указывалось, обычно к числу облагаемых акцизами относится достаточно ограниченный список товаров, в число которых входят: алкогольная продукция, табачная продукция и горюче-смазочные материалы.

Налоги на предметы люксового потребления также могут включать в себя акцизы на ювелирные изделия, антиквариат и т. В некоторых странах система акцизного налогообложения весьма обширна и включает в себя значительный перечень товаров.

Так, Индия и Пакистан применяют большое количество акцизов в связи с тем, что, в отличие от налога с продаж, поступления акцизов зачисляются в централизованный бюджет страны и являются весьма существенным источником доходов. Среди развитых стран, применяющих широкий спектр подакцизных товаров, можно выделить Данию и Японию. Его бремя на единицу продукции, как правило, зависит от уровня содержания чистого алкоголя.

Однако в большинстве стран некоторые виды алкогольной продукции, такие как пиво, вино и вермуты облагаются по пониженной или даже нулевой ставке, во-первых, для поддержки отечественных и, в первую очередь, мелкооптовых производителей, во-вторых, для увеличения прогрессии налогообложения спиртных напитков, и, наконец, ввиду того, что данные напитки являются менее вредными для здоровья из-за меньшего содержания алкоголя.

Главным источником доходов от акцизов на алкогольную продукцию является акциз на этиловый спирт и спиртосодержащую продукцию.

Применение акциза к этиловому спирту, как произведенному в пределах страны, так и импортированному, значительно сокращает потери бюджета, так как фактически избавляет налоговые органы от необходимости контролировать всех производителей алкогольной продукции, использующих в качестве сырья этиловый спирт.

Кредитование суммы акциза, уплаченного ранее за спирт, производится лишь при подтверждении уплаты налога, а также в случае денатурирования спирта и использования его для производства неподакцизных товаров. Фактически во всех странах акциз на алкогольную продукцию взимается у производителя или импортера.

Для защиты мелких производителей алкогольной продукции в некоторых странах также применяется необлагаемый минимум произведенной алкогольной продукции. Однако данная мера может иметь существенные негативные последствия, так как может привести к расщеплению крупных производителей для получения ими подобных льгот.

В Германии акциз на табачные изделия уплачивается путем приобретения налоговых марок на сумму акциза. В случаях, когда товар производится не зарегистрированным официально производителем табачных изделий, уплата осуществляется непосредственно производителем. Ставка применяется смешанная, в процентах от розничной цены и в пфенингах за сигарету, но не меньше установленного уровня в пфенингах. Базой для расчета налога служит розничная цена одной сигареты, сигариллы, сигары, килограмма курительного табака, установленная производителем или импортером, причем эта цена должна быть не меньше розничной цены на аналогичную продукцию.

Как исчислять и уплачивать акцизы

Глава 5. Акцизы Введение Акцизы являются налогами, которыми облагаются товары, входящие в специальный перечень. Товары, с которых взимаются акцизы, обычно обладают общей характерной чертой: спрос на эти товары малоэластичен по отношению к уровню дохода. Акцизы были одним из первых налогов, вводимых в периоды экономической трансформации, поскольку этот налог относительно легко вводить и следить за его уплатой. Эти административные преимущества проистекают из способности налоговых органов осуществлять контроль над физическим объемом определенных товаров вместо того, чтобы полагаться на бухгалтерские книги для взимания налога. Исторически, акциз считался налогом на производство, а не на потребление, и налагался на производителя, как правило, по месту производства. Этот налог существовал, или существует, на базе фиксированной суммы в расчете на единицу продукции, что дополняет административные преимущества налога.

Ставки акцизов. Формула для расчета по твердой и комбинированной ставке

Табак — жевательный, курительный, нюхательный и т. Предусмотрено повышение налога до 2. Расчет по твердой ставке Данная схема применяется для всех категорий товаров, кроме табачной продукции. Цена покупки Предварительно Разница между суммой авансового платежа Расчет по комбинированной ставке Расчет одновременно и по адвалорной, и твердой ставке осуществляется только при расчете акциза на табачные изделия.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Простая экономика. Акциз

Комментируем изменения в порядке исчисления акцизов с 2009 года

Порядок исчисления и уплаты акцизов Фискальная значимость акцизов, их принципиальные отличия от налога на добавленную стоимость. Виды подакцизных товаров Акцизы, как и налог на добавленную стоимость , — федеральный косвенный налог, выступающий в виде надбавки к цене подакцизного товара. По сравнению с НДС акцизы имеют ограниченную область применения. Они распространяются на весьма узкий перечень товаров отечественного и импортного производства и не затрагивают сферу работ и услуг. Налогообложение акцизами осуществляется применительно к каждому отдельному виду подакцизных товаров, т.

Последние применяются в отношении табачных изделий. к тому, что реально налог уплачивается только в 3% случаев получения наследства. . и Шотландии понижающий коэффициент в настоящее время составляет 46, 2%. В настоящее время он присутствует, как правило, в налоговых системах тех государств, применение различных схем по уклонению от уплаты акцизов на акцизов с учетом реально складывающейся экономической ситуации. Новые ставки акцизов с по год включительно . В настоящее время налоговая (акцизная) нагрузка на 1 кг табака, . может выполнить условия для применения налоговых вычетов только при Более того, должно сократиться число тех, кто реально не уплачивает акциз в бюджет.

Акцизы — вид косвенных налогов на товары, включаемых в цену или тариф. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

ЛЕКЦИЯ № 7. Акцизы

Философия Toyota помогла сети улучшить работу перс Речь, в частности, идет об алкоголе и табаке. В случае подорожания сигарет они станут недоступны для детей и подростков. Кроме того, возросшие цены на этот товар, возможно, заставят экономить на нем и заядлых курильщиков, считают депутаты. По мнению экспертов, данные меры могут спасти миллионы жизней.

Госдума: Обложить высоким акцизом все вредные товары!

Реформирование государственных институтов и механизмов бюд жетного распределения акцизных доходов и налоговых режимов контроля уплаты акцизов Введение к работе Актуальность темы исследования. В современных условиях социально-экономических и административных преобразований в стране ни одна из проблем трансформации и реформирования налогообложения не является столь противоречивой, как процесс акцизных отношений. Отсутствие в России собственного рыночного опыта в этой области привело к тому, что налоговый кодекс создавался путем перенесения некоторых черт современных западных акцизных систем, без учета текущих реалий и особенностей конкретного этапа развития национального хозяйства, что порождает несогласованность, нестабильность и неэффективность взимания и уплаты акцизных налогов. Сложность решения проблемы акцизного налогообложения состоит в том, что она связана с аккумулированием финансовых ресурсов на разных бюджетных уровнях, затрагивая коренные интересы налогоплательщиков и потребителей.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Лекция 7 1 Акцизы
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 4
  1. esenranri1976

    Клёво, мне понравилось! ;)

  2. Валерия

    вот это позитив) просто класс)

  3. Кузьма

    Полностью разделяю Ваше мнение. В этом что-то есть и я думаю, что это отличная идея.

  4. itabeqca

    Слабое утешение!

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных