Для исчисления акциза подлежат вычетам из налоговой базы суммы

Налоговые вычеты по денатурированному спирту при отсутствии лицензии на производство спирта В практике работы налоговых органов встречаются ситуации, при которых у налогоплательщика, имеющего свидетельство на производство денатурированного спирта, заканчивается или аннулируется по каким-либо причинам лицензия на производство спирта. При этом в период действия лицензии вышеуказанный налогоплательщик отгрузил денатурированный спирт лицу, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. Таким образом, производитель спирта представил реестры счетов-фактур с отметкой налогового органа покупателя в налоговый орган после окончания действия лицензии. Имеет ли он в данном случае право на налоговые вычеты? Как следует из положений п. Лицензия необходима для того, чтобы у налогоплательщика возникло право на производство спирта, и в период производства спирта такая лицензия у налогоплательщика была.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Внесены в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения. Поскольку ст. Плательщиками акцизов по факту совершения операций с подакцизными товарами являются также обособленные подразделения организаций. При совершении операций с отдельными видами подакцизных товаров установлены особенности возникновения обязанности налогоплательщика. К примеру, при налогообложении операций с прямогонным бензином налогоплательщиками признаются лишь непосредственные производители прямогонного бензина. Аналогичный подход установлен в отношении производства продукции нефтехимии из приобретенного прямогонного бензина.

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров · Статья Порядок применения налоговых вычетов · Статья Сумма Особенности установления, исчисления и уплаты акциза на природный газ · Статья Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, . Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и. Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Акцизы 2019

Для организаций и предпринимателей налоговый период — каждый календарный месяц. Сумма акциза по товарам с твердыми ставками исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы. Сумма акциза по товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Дата реализации подакцизных товаров определяется как день их оплаты. Таблица 4. Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке. Вина шампанские и вина игристые. Сигареты с фильтром. Сигареты без фильтра и папиросы. Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт 90 л. Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт 90 л. Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше ,5 кВт л. Автомобильный бензин: не соответствующий классу 3, 4, 5.

О порядке применения налоговых вычетов при исчислении акцизов

Акцизы Статья Порядок применения налоговых вычетов 1. Налоговые вычеты, предусмотренные пунктами 1 - 4 статьи настоящего Кодекса, производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья материалов при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и уплату соответствующей суммы акциза, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров либо предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья материалов при его производстве, либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, выпущенных в свободное обращение.

В случае оплаты подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других товаров, третьими лицами, налоговые вычеты производятся, если в расчетных документах указано наименование организации, за которую произведена оплата. В случае, если в качестве давальческого сырья использовались подакцизные товары, по которым на территории Российской Федерации уже был уплачен акциз, налоговые вычеты производятся при представлении налогоплательщиками копий платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт уплаты акциза владельцем сырья материалов либо факт оплаты владельцем стоимости сырья по ценам, включающим акциз.

Налоговые вычеты, предусмотренные при использовании в качестве давальческого сырья подакцизных товаров, ранее произведенных налогоплательщиком из давальческого сырья, производятся на основании копий первичных документов, подтверждающих факт предъявления налогоплательщиком собственнику этого сырья указанных сумм акциза акта приема-передачи произведенных подакцизных товаров, акта выработки, акта возврата в производство подакцизных товаров , и платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты собственником сырья стоимости изготовления подакцизного товара с учетом акциза.

Вычеты сумм акциза, указанные в пункте 4 статьи настоящего Кодекса, производятся исходя из объемной доли спирта этилового, использованного для производства виноматериалов, на момент приобретения виноматериалов при представлении налогоплательщиком, производящим алкогольную продукцию, в налоговые органы следующих документов их копий : 1 договора купли-продажи виноматериалов, заключенного производителем виноматериалов и производителем алкогольной продукции; 2 платежных документов с отметкой банка, подтверждающих оплату приобретенных виноматериалов; 3 товарно-транспортных накладных поставки виноматериалов, счетов-фактур; 4 купажных актов; 5 акта списания виноматериалов в производство.

Вычеты сумм акциза, указанные в пунктах 1 - 4 статьи настоящего Кодекса, производятся в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В случае, если в отчетном налоговом периоде стоимость подакцизных товаров сырья отнесена на расходы по производству других подакцизных товаров без уплаты акциза по этим товарам сырью продавцам, суммы акциза подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором проведена его уплата продавцам.

Утратил силу. Вычеты сумм акциза, указанные в пункте 5 статьи настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата этих товаров или отказа от этих товаров. Налоговые вычеты, указанные в пункте 7 статьи настоящего Кодекса, производятся после отражения в учете операций по реализации подакцизных товаров.

Утратили силу. Налоговые вычеты, указанные в пункте 11 статьи настоящего Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов, подтверждающих факт производства из денатурированного этилового спирта неспиртосодержащей продукции: 1 свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции; 2 копии договора с производителем денатурированного этилового спирта; 3 реестров счетов-фактур, выставленных производителями денатурированного этилового спирта.

Форма и порядок представления реестров в налоговые органы определяются Министерством финансов Российской Федерации; 4 накладной на внутреннее перемещение; 5 акта приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика; 6 акта списания в производство и других документов.

Налоговые вычеты, указанные в пункте 12 статьи настоящего Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов, подтверждающих факт производства из денатурированного этилового спирта неспиртосодержащей продукции: 1 свидетельства на производство денатурированного этилового спирта; 2 копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции; 3 реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель получатель денатурированного этилового спирта.

Форма и порядок представления реестров в налоговые органы определяются Министерством финансов Российской Федерации. Указанная отметка проставляется в случае соответствия сведений, указанных в налоговой декларации налогоплательщика-покупателя, имеющего свидетельство, сведениям, содержащимся в представленных налогоплательщиком-покупателем реестрах счетов-фактур.

Указанная отметка проставляется налоговым органом не позднее пяти дней с даты представления налоговой декларации в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации; 4 накладных на отпуск денатурированного этилового спирта; 5 актов приема-передачи денатурированного этилового спирта.

Налоговые вычеты, указанные в пункте 13 статьи настоящего Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов: 1 копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина; 2 реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель получатель прямогонного бензина.

Форма и порядок представления в налоговые органы реестров определяются Министерством финансов Российской Федерации. Указанная отметка проставляется налоговым органом не позднее пяти дней со дня представления налоговой декларации в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговые вычеты, указанные в пункте 14 статьи настоящего Кодекса, производятся при представлении в налоговые органы налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при его передаче в том числе на основании распорядительных документов собственника прямогонного бензина лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, следующих документов: 1 при передаче прямогонного бензина на переработку на давальческой основе: копии договора налогоплательщика с лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина; копии свидетельства на переработку прямогонного бензина лица, с которым заключен договор на переработку прямогонного бензина; реестра счетов-фактур, выставленных лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Форма и порядок представления реестров в налоговые органы определяются Министерством финансов Российской Федерации; 2 при передаче прямогонного бензина в том числе на основании распорядительных документов собственника прямогонного бензина лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина: копии договора между собственником прямогонного бензина и налогоплательщиком; копии договора между собственником прямогонного бензина и лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина; копии распорядительных документов собственника прямогонного бензина в случае наличия таких документов налогоплательщику на передачу прямогонного бензина лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина; накладной на отпуск прямогонного бензина или акта приема-передачи прямогонного бензина лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Налоговые вычеты, указанные в пункте 15 статьи настоящего Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы любого одного из следующих документов, подтверждающих факт передачи прямогонного бензина самим налогоплательщиком и или организацией, оказывающей налогоплательщику услуги по переработке прямогонного бензина, в производство продукции нефтехимии: 1 накладной на внутреннее перемещение; 2 накладной на отпуск материалов на сторону; 3 лимитно-заборной карты; 4 акта приема-передачи сырья на переработку; 5 акта приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика; 6 акта списания в производство.

Акцизы, их место и роль в налоговой системе.

Налоговая база определяется в зависимости от установленной ставки: Если установлена твердая ставка, то налоговой базой является объем подакцизной продукции или ее количество, ее вес, количество лошадиных сил и т. Когда налоговая база определяется по адвалорной ставке, должны быть учтены нормы НК РФ статья Для определения налоговой базы и суммы налога важно учитывать дату реализации товара. По акцизам учет ведется по отгрузке. Если реализация осуществляется с акцизного склада, то датой реализации является день завершения действия режима акцизного склада.

Тема 4. КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ

Акцизы Статья Порядок применения налоговых вычетов 1. Налоговые вычеты, предусмотренные пунктами 1 - 4 статьи настоящего Кодекса, производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья материалов при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и уплату соответствующей суммы акциза, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров либо предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья материалов при его производстве, либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, выпущенных в свободное обращение. В случае оплаты подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других товаров, третьими лицами, налоговые вычеты производятся, если в расчетных документах указано наименование организации, за которую произведена оплата. В случае, если в качестве давальческого сырья использовались подакцизные товары, по которым на территории Российской Федерации уже был уплачен акциз, налоговые вычеты производятся при представлении налогоплательщиками копий платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт уплаты акциза владельцем сырья материалов либо факт оплаты владельцем стоимости сырья по ценам, включающим акциз. Налоговые вычеты, предусмотренные при использовании в качестве давальческого сырья подакцизных товаров, ранее произведенных налогоплательщиком из давальческого сырья, производятся на основании копий первичных документов, подтверждающих факт предъявления налогоплательщиком собственнику этого сырья указанных сумм акциза акта приема-передачи произведенных подакцизных товаров, акта выработки, акта возврата в производство подакцизных товаров , и платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты собственником сырья стоимости изготовления подакцизного товара с учетом акциза.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Видеовестник «Деофшоризация». Выпуск 5. Исчисление прибыли КИК.

Статья 201. Порядок применения налоговых вычетов

В этом разделе не хватает ссылок на источники информации. Информация должна быть проверяема , иначе она может быть поставлена под сомнение и удалена. Вы можете отредактировать эту статью, добавив ссылки на авторитетные источники. Эта отметка установлена 1 апреля года.

Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Следовательно, если единица измерения налоговой базы товара, использованного в НК РФ вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные при. Основы регулирования акциза установлены главой 22 Налогового кодекса РФ. только если они совершают операции подлежащие налогообложению в .. различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно по . без спирта)налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, .

Для организаций и предпринимателей налоговый период — каждый календарный месяц. Сумма акциза по товарам с твердыми ставками исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы. Сумма акциза по товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

17 нюансов в применении вычетов по акцизам

Ставки налогообложения подакцизных товаров на гг. ФЗ от Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные в процентах налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной в процентах налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации передачи которых относится к соответствующему налоговому периоду.

При приобретении подакцизных товаров у производителя этих товаров уплаченные суммы акциза организация вправе: учесть в стоимости приобретенных товаров п. По подакцизным товарам, которые используются для производства других подакцизных товаров, вычетам подлежат суммы акциза: уплаченные продавцам; перечисленные в бюджет при ввозе подакцизных товаров на территорию России. При исчислении акциза на спиртосодержащую или алкогольную продукцию кроме вин, фруктовых вин, игристых вин шампанских , пива и напитков на основе пива, винных напитков, изготовленных без добавления ректификованного спирта налоговые вычеты авансового платежа производятся в пределах суммы авансового платежа, фактически уплаченной в бюджет, исчисленной исходя из объема использованного сырья и ставки акциза на алкогольную и спиртосодержащую продукцию. Например, организация производит автомобильный бензин марки Аи

Глава Акцизы Статья Порядок применения налоговых вычетов 1. Налоговые вычеты, предусмотренные пунктами 1 - 3 статьи настоящего Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиком в налоговый орган расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья материалов при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и уплату соответствующей суммы акциза, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров либо предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья материалов при его производстве, либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, выпущенных в свободное обращение.

.

.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 5
  1. Фатина

    Креатив в любом деле это хорошо но в последнее время подход становится все более узколобым

  2. Юлия

    Очень ценное сообщение

  3. seudenav1982

    Подтверждаю. И я с этим столкнулся. Можем пообщаться на эту тему. Здесь или в PM.

  4. Твердислав

    Я удалил это сообщение

  5. centhopekar

    Однозначно, идеальный ответ

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных