Енвд ремонт автотранспортных средств

В этой статье пойдет речь о применении названного налогового режима в отношении деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. В силу статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности далее - "вмененка", ЕНВД представляет собой один из специальных налоговых режимов, регламентируемых главой Напомним, что действие главы N ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности". Особенностью "вмененки" является то, что она применяется только в отношении видов деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи Одним из видов "вмененного" бизнеса является оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств подпункт 3 пункта 2 статьи

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

БСО, но только с физ. Заказать БСО бланк строгой отчетности в типографии и открыть расчетный счет для расчетов с юридическими лицами. Чтобы уменьшать налог необходимо раз в квартал оплачивать страховые взносы. Плюс данного метода в том, что в большей части РФ Ваша налоговая нагрузка в год будет составлять не более 36тыс. Все полученные средства ИП сможет использовать по своему усмотрению. Такие вопросы поможет вам решить бухгалтерская компания, специализирующаяся на подобных сферах услуг.

В этой статье пойдет речь о применении ЕНВД в отношении . Оказание услуг по ремонту автотранспортных средств головной. ЕНВД Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Статьей НК РФ определено, что к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные.

УСЛУГИ В ОБЛАСТИ АВТОТРАНСПОРТА - РЕМОНТ, ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ И МОЙКА - ЕНВД

Финансисты разъяснили, как следует квалифицировать продажу запасных частей, необходимых для ремонта машины, если стоимость деталей указана в заказе-наряде. Теперь позиция Минфина России в пользу налогоплательщиков. Рассмотренный в комментируемом письме вариант документального оформления отношений между исполнителем и заказчиком в отношении оказания услуг по ремонту автотранспортных средств на практике является самым распространенным. Вот в чем он заключается. При оказании названных услуг компания выписывает заказ-наряд. В этом документе, помимо сведений о цене услуги, содержится перечень запасных частей и материалов, предоставленных исполнителем, их стоимость и количество. При этом цена запасных частей указывается с наценкой. Возникает вопрос: следует ли реализацию заказчику запасных частей, используемых исполнителем при ремонте автомашин, расценивать как розничную торговлю? Ответ на этот вопрос имеет большое значение. Ведь от него зависит, какой физический показатель должен применяться при расчете ЕНВД. Есть наценка — значит розница?

Бухучет в автосервисе: проводки, заполнение документации

В этой статье пойдет речь о применении ЕНВД в отношении деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности далее - ЕНВД согласно п. Перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД, содержит п. В этот перечень входит и оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, что следует из пп.

К услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств на основании ст. К данным услугам не относятся услуги по заправке транспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию и услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках и штрафных стоянках.

Коды ОКУН В настоящее время виды услуг населению, установленные вышеназванным Общероссийским классификатором услуг населению ОК , утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28 июня г. В дальнейшем, согласно информации, представленной в Письме Росстандарта от 7 августа г. Но Приказом Госстандарта от 10 ноября г. N ст были внесены изменения в Приказ Госстандарта от 31 января г.

К услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств относятся согласно ОКУН услуги по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, машин и оборудования по коду , кроме технического обслуживания и ремонта строительно-дорожных машин и оборудования.

Для применения ЕНВД необходимо, чтобы услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств были включены в ОКУН по кодам - подгруппы "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" группы 01 "Бытовые услуги" абз. Относятся ли услуги по предпродажной подготовке автомобилей к системе налогообложения в виде ЕНВД? Согласно ОКУН, услуги по предпродажной подготовке автотранспортных средств код относятся к прочим услугам по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств код Следовательно, указанные услуги переводятся на ЕНВД.

Такие разъяснения были даны в Письмах Минфина России от 5 августа г. Вопрос применения ЕНВД в отношении деятельности в сфере оказания услуг по мойке транспортных средств на мойках самообслуживания был рассмотрен Минфином России в Письме от 3 февраля г.

ОКУН к услугам по техническому обслуживанию коды , отнесены в том числе уборочно-моечные работы коды и По мнению Росстандарта, услуги автомоек, в зависимости от вида транспортного средства, могут быть отнесены к позиции "Уборочно-моечные работы", входящей в вид деятельности "Техническое обслуживание легковых автомобилей" код , или к позиции "Уборочно-моечные работы", входящей в вид деятельности "Техническое обслуживание грузовых автомобилей и автобусов" код В связи с этим налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг автомоек, в отношении указанного вида деятельности могут применять систему налогообложения в виде ЕНВД, на что указал Минфин России в Письме от 30 декабря г.

Может облагаться ЕНВД и предпринимательская деятельность по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомототранспортных средств, в том числе осуществляемая в рамках исполнения государственных или муниципальных заказов, о чем сказано в Письме Минфина России от 29 декабря г. НК РФ не содержит понятий "ремонт" и "техническое обслуживание", и можно предположить, что под ремонтом следует понимать деятельность, направленную на восстановление первоначальных технико-эксплуатационных свойств и характеристик транспортного средства.

В связи с этим услуги по модернизации, реконструкции и переоборудованию транспортных средств будут облагаться в соответствии либо с общим, либо с упрощенным режимом налогообложения. Отметим, что не подпадает под ЕНВД устранение продавцом за счет поставщика повреждений новых автомобилей, полученных в ходе транспортировки от поставщика к продавцу Письмо Минфина России от 16 декабря г.

В рамках иных режимов налогообложения должна облагаться и предпринимательская деятельность по оказанию услуг по оценке стоимости восстановительного ремонта, по оценке нанесенного автомобилю ущерба в результате дорожно-транспортного происшествия, а также по оценке стоимости транспортных средств при вступлении граждан в наследство. Такие разъяснения содержит Письмо Минфина России от 24 июля г. По вопросу отнесения работ по техническому обслуживанию и ремонту прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков к услугам по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, машин и оборудования Минфин России в Письме от 21 марта г.

Между тем летом г. Минфин в Письме от 6 июля г. Подгруппа "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" включает также услуги по ремонту электрооборудования со снятием с автомобиля на легковых автомобилях код ОКУН , ремонту электрооборудования со снятием с автомобиля на грузовых автомобилях и автобусах код ОКУН. В Письме от 15 сентября г. Виды транспортных средств Отметим, что НК РФ не содержит понятия автомототранспортных средств применительно к "вмененной" деятельности по их ремонту, техническому обслуживанию и мойке.

Дело в том, что определение транспортных средств, приведенное в абз. Вместе с тем финансовое ведомство в своих Письмах от 2 июля г. N "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" далее - Постановление N Транспортные средства, относящиеся к внедорожному автотранспорту, регистрируются в органах Гостехнадзора абз. Следует обратить внимание читателей на то, что ранее Минфин России рекомендовал применять Общероссийский классификатор основных фондов ОК , утвержденный Постановлением Госстандарта России от 26 декабря г.

N Письмо от 27 марта г. В нем автотранспортные средства поименованы в классе "Автомобили" код 15 подраздела "Средства транспортные" код 15 Если транспорт к указанным кодам не относится, то его автотранспортным средством признать нельзя. Аналогичная позиция была высказана Минфином России и в отношении такого вида деятельности, подпадающего под ЕНВД, как перевозка пассажиров и грузов Письма от 11 марта г.

Однако позднее чиновники Минфина указали, что ОКОФ предназначен не для целей налогообложения, а для учета и статистики основных средств, определения и термины, указанные в нем, имеют значения, которые применяются в отраслях промышленности.

По рекомендации сотрудников финансового ведомства, определять категории транспортных средств следует на основании сведений, представляемых соответствующими регистрирующими органами Письмо Минфина России от 3 июня г. Хотя в данном Письме сказано о предпринимательской деятельности по перевозке пассажиров и грузов, можно предположить, что выводы в нем применимы и к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Таким образом, если придерживаться разъяснений финансового ведомства, то налогоплательщик может применять режим ЕНВД по данному виду деятельности, только если производит ремонт, техническое обслуживание и мойку автомототранспортных средств, которые зарегистрированы в органах ГИБДД МВД России.

Оплата услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств Осуществляемый вид предпринимательской деятельности должен производиться на платной основе, то есть носить возмездный характер для физического лица или организации, которые в данном случае выступают заказчиками. Оказание услуг по ремонту автотранспортных средств головной организации филиалом бесплатно не рассматривается в качестве предпринимательской деятельности. Интересна позиция финансового ведомства в отношении того, подлежит ли обложению ЕНВД деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств при условии, что услуги оплачиваются страховыми компаниями в счет страхового возмещения по согласию со страхователем.

Минфин России в Письме от 12 февраля г. Более того, даже если заказчиком услуг выступают органы государственной власти и местного самоуправления то есть если речь идет о государственных контрактах , данный вид предпринимательской деятельности также подлежит обложению в соответствии с системой ЕНВД Письмо Минфина России от 27 июля г.

Если деятельность, осуществляемая организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися налогоплательщиками ЕНВД, относится к услугам населению, в силу п. N ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и или расчетов с использованием платежных карт" могут применяться бланки строгой отчетности, на что указано в Письме Минфина России от 30 декабря г.

В Письме также отмечено, что п. При этом п. В связи с изложенным организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению и применяющие ЕНВД, при расчетах наличными денежными средствами и или расчетах с использованием платежных карт, руководствуясь положениями п. N Физический показатель В соответствии со ст. Величина базовой доходности составляет 12 руб.

Под количеством работников понимается средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера ст. При этом следует иметь в виду, что при определении величины данного физического показателя базовой доходности не учитывается численность наемных работников хозяйствующих субъектов, заключивших с налогоплательщиками ЕНВД договоры гражданско-правового характера на выполнение оказание для них работ услуг , о чем сказано в Письмах ФНС России от 14 февраля г.

Таким образом, налогоплательщиками ЕНВД по указанному виду деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, которые непосредственно выполняют работы по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств по конкретному месту осуществления деятельности и имеют определенное количество работников, которые фактически оказывают клиентам данные услуги.

Если организация для оказания услуг по ремонту автомототранспортных средств привлекает по договорам субподряда сторонние организации специализированные автосервисы и не располагает собственной базой для ремонта автотранспорта, а также соответствующими кадрами, то такую предпринимательскую деятельность следует признавать посреднической, которая исходя из норм гл.

Такой вывод следует из Письма Минфина России от 5 марта г. Если организация или индивидуальный предприниматель оказывают несколько видов услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, нет необходимости исчислять ЕНВД по отдельным видам оказываемых услуг. Использование собственных материалов при ремонте автотранспортных средств Ремонт автомототранспортных средств нередко связан с необходимостью замены запчастей, которые могут быть предоставлены непосредственно исполнителем услуг.

Можно ли считать установку запчастей неотъемлемой частью услуги по ремонту и техническому обслуживанию автомототранспортного средства? Отметим, что Правила оказания услуг выполнения работ по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля г. А сами исполнители подрядчики не являются плательщиками ЕНВД по розничной торговле.

По мнению других специалистов, данный вид деятельности напрямую зависит от того, как отражена в документах стоимость запчастей и материалов по их себестоимости или с торговой наценкой. Так, например, в Письмах Минфина России от 24 марта г.

В таком случае, а также когда заключается отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые запчасти и расходные материалы, данная передача будет признаваться розничной торговлей, а не частью услуги по ремонту и обслуживанию. В то же время арбитры встают на сторону налогоплательщиков. Согласно выводу судебных органов, если такая реализация связана с оказанием услуг по ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств, применять систему ЕНВД можно.

При этом сам по себе факт использования дополнительного оборудования, принадлежащего организации, не может служить безусловным основанием для признания такой деятельности в качестве торговой.

Как следует из Письма Минфина России от 14 декабря г. В данной ситуации отпуск запчастей, стоимость которых включается в стоимость предоставленных услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства, не признается розничной торговлей. Если же при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства заключается отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые запчасти или если в договоре акте на оказание услуг по ремонту автотранспортного средства в заказ-наряде стоимость запчастей выделяется отдельной строкой и указывается с наценкой, то такую деятельность следует признавать розничной торговлей.

Аналогичные разъяснения были даны Минфином России в Письме Минфина от 28 января г. Согласно ОКУН, в разделе "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" предусмотрен такой вид услуг, как шиномонтажные работы, балансировка колес код ОКУН. Поэтому указанные работы необходимо относить к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, подпадающим под систему налогообложения в виде ЕНВД.

При этом если цена реализованных шин включается в общую стоимость услуг и не уплачивается отдельно не выделяется отдельной строкой в договоре на оказание услуг или в счете на оплату и так далее , то данную деятельность следует рассматривать как часть предоставленной услуги по шиномонтажу и балансировке.

В то же время если на реализацию шин заключен отдельный договор или если в договоре на оказание услуг по шиномонтажным работам стоимость шин выделена отдельной строкой и указана с наценкой, то такую деятельность следует признать розничной торговлей. В отношении посреднических услуг финансовое ведомство дает следующие разъяснения: если услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств оказываются в рамках договора посредничества, то они не подлежат обложению ЕНВД.

В Письме от 26 марта г.

Автосервис на ЕНВД: бухгалтерский учет, пример расчета и наиболее распространенные ошибки

Перечень видов деятельности, в отношении которых по решению местных властей может применяться ЕНВД, установлен пунктом 2 статьи Одним из таких видов деятельности является ремонт, техобслуживание и мойка автомототранспортных средств подп. Условия применения ЕНВД Организация может применять ЕНВД в отношении услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств, если эти услуги: оказываются организациям или гражданам на платной основе абз. Кроме того, ЕНВД можно применять в отношении услуг по проведению технического осмотра автомототранспортных средств. К услугам по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств не относятся: гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание автомототранспортных средств; услуги по заправке транспортных средств; услуги по хранению автомототранспортных средств на платных и штрафных стоянках. Об этом сказано в абзаце 9 статьи Применение ЕНВД при предоставлении услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств не зависит от формы расчетов с заказчиками наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная.

ЕНВД: ремонт автомобилей

В этой статье пойдет речь о применении ЕНВД в отношении деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности далее - ЕНВД согласно п. Перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД, содержит п. В этот перечень входит и оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, что следует из пп. К услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств на основании ст. К данным услугам не относятся услуги по заправке транспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию и услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках и штрафных стоянках. Коды ОКУН В настоящее время виды услуг населению, установленные вышеназванным Общероссийским классификатором услуг населению ОК , утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28 июня г.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Отмена ЕНВД 2021 год. Что будет с УСН? Какой режим налогообложения заменит ЕНВД? Лайфхаки бизнеса

Услуги по ремонту авто и ЕНВД: Минфин изменил позицию

К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках. Исходя из указанного определения, на уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, оказывающие соответствующие услуги как физическим лицам, так и юридическим лицам. Согласно ОКУН, к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся услуги по проведению: - ремонта легковых автомобилей; - регламентных работ по видам технического обслуживания ; - контрольно-диагностических работ; - ремонта грузовых автомобилей и автобусов; - технического обслуживания грузовых автомобилей и автобусов; - прочих услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, в том числе: - оказание технической помощи на дорогах; - транспортировка неисправных автотранспортных средств к месту их ремонта или стоянки; - топливозаправочные работы бензин, дизельное топливо, газ. Следует отметить, что не относятся к указанному виду деятельности: - ремонт и техническое обслуживание мототранспортных средств; - ремонт и техническое обслуживание строительно-дорожных машин и оборудования. Согласно ОКУН, к услугам по техническому обслуживанию и ремонту легковых автомобилей относятся в том числе услуги по их гарантийному обслуживанию и ремонту код

Статьей НК РФ определено, что к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные. - услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств. Эта группировка включает: ремонт транспортных средств. Автосервис на ЕНВД: проводки, пример расчета ЕНВД для сервиса, бухгалтерский запчасти, необходимые для ремонта автотранспортных средств.

Налогоплательщики , Единый налог на вмененный доход ЕНВД К розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи с физическими и юридическими лицами для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, то есть не для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности например, для последующей реализации и т. К розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки, осуществляемая в соответствии со ст.

ЕНВД Ремонт, тех.обслуживание и мойка автотранспорта

В отношении ремонта, технического обслуживания и мойки автотранспортных средств не всегда понятна позиция чиновников нужно ли применять ЕНВД по конкретному виду услуг или нет , поэтому подходить к возможности применения данного спецрежима надо с особым вниманием. Кроме того, по ряду услуг есть особенности оформления документов, которые необходимо учитывать. Например, если в договоре на предоставление услуг по шиномонтажу стоимость шин не выделяется отдельной строкой, то она является частью оказанной услуги. В противном случае стоимость шин учитывается уже по другому виду деятельности: как розничная торговля. Описание услуг Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств - это платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным Постановлением Госстандарта России от

У нас автосервис на ЕНВД сейчас. Лусин , документ не знаю какой, но по нашему опыту могу сказать, что когда мы начали работать у нас уже была организация на ОСН, проконсультировались с налоговой, нам ответили, что для автосервиса подайте заявление на ЕНВД, для продажи к ремонту запчастей по безналу раздельный учет на ОСН так как у нас был режим ОСН. В соответствии со статьей Исходя из положений ст. Расчет за услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств может производиться с использованием как наличной, так и безналичной формы оплаты. В части замены запчастей обращаем внимание на следующее.

Для этого им надо не только соблюсти все основные условия, описанные выше, но и еще выполнить требования, касающиеся конкретно данного вида бизнеса: Транспортные средства, подлежащие ремонту и техобслуживанию, должны соответствовать утвержденному законодательством списку: автотранспортные средства, служащие для грузовых и пассажирских перевозов; мотоциклы и все производные от них; Снегоходы, катера и т. Транспортные средства должны состоять на учете в государственной автоинспекции. Примечание: Ремонт строительной, сельскохозяйственной и прочей специализированной техники не подпадает под систему применения ЕНВД. Запасные части для автомобилей и ЕНВД Одна из самых распространенных сложностей при работе автосервисов — это как учитывать запчасти, необходимые для ремонта автотранспортных средств. Здесь может быть два варианта, в зависимости от того, как предприниматель документально оформляет использование запасных частей: В ситуации, когда предприниматель оформляет отдельный договор, по сути, на продажу данных запчастей клиенту, такая деятельность относится к розничной торговле и не может подпадать под ЕНВД для автосервиса; В случае, когда предприниматель включает запчасти как часть ремонта автотранспортного средства, такие действие уже в полной мере подпадают под систему ЕНВД для автосервиса. БД по каждому направлению деятельности, попадающему под закон о ЕНВД, устанавливается Налоговым кодексом и местными органами самоуправления; ФП — физический показатель, утвержден конкретно для каждого направления деятельности в зависимости от того, что выступает основным производственным объектом люди, транспортные средства, рекламные стенды и т.

При этом, как и ранее "вмененка", может применяться в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств ст. Статьей Отметим, что к данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках. При этом на практике ремонт автомобилей сопровождается заменой запчастей. У налогоплательщиков на этот счет часто возникает вопрос о том, каков порядок исчисления ЕНВД в данном случае. Напомним, что данный вопрос является спорным, поскольку указанные услуги можно рассматривать как два вида деятельности - ремонт транспортных средств и розничную торговлю запчастями.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что такое ЕНВД? Особенности вменёнки
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 1
  1. Мариетта

    Как нельзя лучше!

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных