Принудительное взыскание налогов с физических лиц

Рубрика: Отношения с органами государственной и муниципальной власти 17 Июня Павлова Юлия ФНС — о признании деятельности физлица предпринимательской и принудительном взыскании налогов В письме Федеральной налоговой службы разъясняется, какие признаки укажут на предпринимательский характер деятельности физического лица и в каких случаях будет доначислена недоимка по налогам. Если вы получаете регулярный доход от определенной деятельности, стоит проверить, не подпадает ли она под критерии предпринимательской, чтобы избежать взыскания налоговой недоимки Федеральная налоговая служба подготовила обзор судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физлиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения Письмо ФНС от 7 мая г. Письмо ФНС подтверждает сложившуюся тенденцию по оспариванию налоговыми органами экономической сущности сделок, заключаемых физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. Эти действия налогового ведомства направлены на выявление предпринимателей, получающих существенную налоговую экономию путем сокрытия своей фактической деятельности.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Обращено внимание на обязательные требования, предъявляемые действующим законодательством к действиям и документам налогового органа по взысканию налогов Под принудительным исполнением налоговой обязанности понимается деятельность специализированных государственных органов, осуществляемая в соответствии с законодательством, направленная на наиболее полное и своевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, а также пеней и штрафов, наложенных на должника. Принудительное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в Российской Федерации осуществляется Федеральной налоговой службой РФ и Федеральной службой судебных приставов РФ. Определяющим документом для принудительного взыскания по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц является налоговое уведомление. Налоговые органы не позднее 30 дней до наступления срока платежа должны направить налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Практически все граждане являются налогоплательщиками. Часть налогов за них уплачивают работодатели (налог на доходы физических лиц с. наступления срока уплаты налога (сбора), у физических лиц, налогоплательщика о применении мер принудительного взыскания в случае. Следует признать, что судебное взыскание налога с физических лиц без статуса индивидуального предпринимателя в настоящее время производится.

Принудительное взыскание налоговой задолженности

Статьи для бухгалтера О процедуре принудительного взыскания недоимки Согласно п. На контролеров возложены обязанности по применению мер принудительного исполнения обязанности по уплате налогов. В силу п. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогоплательщиком названных обязанностей инспекция направляет ему требование об уплате налога. Именно с этого момента начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Вручение требования как начало процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога В ходе проведения налоговых проверок камеральных ст. По результатам проверки выносится решение, в котором в случае ненадлежащего исполнения обязанностей указывается размер выявленной недоимки п. При наличии недоимки и в соответствии с решением налогового органа налогоплательщику выставляется требование об уплате налога. Документ содержит сведения о сумме задолженности по налогу размере пеней, начисленных на момент направления требования , сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по его уплате, которые применяются в случае его неисполнения. Отключить рекламу Напомним, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях. При этом рабочим считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и или нерабочим праздничным п. Если налогоплательщик не исполнит обязанность по уплате налога в установленный срок, то по его окончании осуществляется внесудебное бесспорное , а затем и судебное взыскание недоимки. Налоговая инспекция вправе взыскать недоимку: из денежных средств на банковском счете налогоплательщика; за счет его имущества. Иными словами, срок равен двум месяцам с момента истечения времени, отведенного налоговым законодательством для добровольного исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога. Затем на основании данного документа налоговики направляют в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручение на перечисление сумм налога в бюджет.

Порядок принудительного взыскания имущественных налогов физических лиц

Рубрика: Отношения с органами государственной и муниципальной власти 17 Июня Павлова Юлия ФНС — о признании деятельности физлица предпринимательской и принудительном взыскании налогов В письме Федеральной налоговой службы разъясняется, какие признаки укажут на предпринимательский характер деятельности физического лица и в каких случаях будет доначислена недоимка по налогам.

Если вы получаете регулярный доход от определенной деятельности, стоит проверить, не подпадает ли она под критерии предпринимательской, чтобы избежать взыскания налоговой недоимки Федеральная налоговая служба подготовила обзор судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физлиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения Письмо ФНС от 7 мая г.

Письмо ФНС подтверждает сложившуюся тенденцию по оспариванию налоговыми органами экономической сущности сделок, заключаемых физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. Эти действия налогового ведомства направлены на выявление предпринимателей, получающих существенную налоговую экономию путем сокрытия своей фактической деятельности. Судебная практика показывает, что, если налоговый орган докажет предпринимательский характер деятельности физлица, доначислений недоимки по неисполненным налоговым обязательствам не избежать.

В каких случаях деятельность физлица будет признана предпринимательской? Переквалификация налоговым органом деятельности физического лица возможна только в случае наличия ключевых признаков, свидетельствующих о ее предпринимательском характере. Одним из основных факторов является нацеленность на извлечение прибыли, то есть изготовление или приобретение имущества с целью его последующего использования для систематического получения дохода.

Разовый характер сделки сам по себе не свидетельствует о ведении предпринимательской деятельности. Например, разовая продажа имущества, стройматериалов, оставшихся после строительства дома, не имеет признаков предпринимательской деятельности. Но если вы регулярно приобретаете имущественные активы с целью последующей реализации или сдаете в аренду транспортные средства, налоговый орган вправе приравнять эту деятельность к предпринимательской и доначислить НДС, установив систематичность осуществления операций и отсутствие фактов использования объектов недвижимости в личных целях см.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27 декабря г. Также о наличии в действиях признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать следующие факты. Хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок. Под данным понятием подразумевается наличие первичных документов по сделкам: актов, договоров, расценок за услуги.

Взаимосвязанность всех совершаемых в определенный период времени сделок. Например, отсутствие временного интервала между приобретением и последующей продажей объектов, одновременное осуществление расходов по ремонту объектов для их перепродажи и расходов на рекламу. Судебная практика показывает, что для подтверждения налоговым органом обстоятельств ведения физическим лицом предпринимательской деятельности необходимы совокупность и взаимосвязанность действий, свидетельствующих о налоговом правонарушении.

Устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами. Как налоговый орган установит предпринимательский характер деятельности? Доказательствами, подтверждающими нацеленность человека на систематическое получение прибыли, а значит, ведение предпринимательской деятельности, могут стать: показания лиц, оплативших товары, работу или услуги; расписки, подтверждающие передачу денежных средств; выписки из банковских счетов; акты передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг; размещение рекламных объявлений, выставление образцов товаров в местах продажи; заключение договоров аренды помещений.

Так, налоговый орган при проведении проверки вправе вызвать любого свидетеля на допрос для установления обстоятельств заключения сделок, например по сдаче в аренду недвижимости физлицам. Он может запросить расписки о получении и передаче денег, если расчеты производились с покупателями — физическими лицами наличными денежными средствами. Также налоговый орган вправе истребовать у банков выписки о движении средств по счетам проверяемого налогоплательщика или его контрагентов, в случае если расчеты производились в безналичной форме.

Вместе с тем нужно помнить: если прибыль отсутствует, это не значит, что деятельность не будет признана предпринимательской, поскольку тут важна именно цель систематического получения дохода, а положительный результат обязательным не является. То есть, если полученные доказательства позволят установить ведение предпринимательской деятельности, физическому лицу не удастся избежать административного наказания в виде штрафа в размере от руб. Почему физлицо могут обязать платить налоги как индивидуального предпринимателя?

Если человек получает доходы от деятельности, которую он не относит к предпринимательской, но при этом она таковой является, на него будет распространяться режим налогообложения, установленный для индивидуальных предпринимателей.

При этом он может быть и не зарегистрирован в качестве ИП см. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря г. Данные действия налогового органа не противоречат действующему законодательству, так как физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица при исполнении обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

При этом налоговый орган доначисляет именно НДС, предусмотренный для общей системы налогообложения. Так как иные режимы налогообложения УСН, ЕНВД, патентная система требуют заявительного порядка перехода, налоговый орган не может начислить недоимку по иным налогам, если физическое лицо не заявило о выборе и применении специального режима налогообложения.

Если деятельность человека признают предпринимательской, с него взыщут недоимку по налогам? В случае переквалификации деятельности физлица в предпринимательскую обязанностью налоговых органов является определение неисполненных налоговых обязательств.

После этого может быть доначислена недоимка по НДС. В качестве примера приведем дело о привлечении физического лица к налоговой ответственности Определение Верховного Суда РФ от 8 апреля г. Собственник земельного участка и нежилого помещения сдавал имущество в аренду юридическому лицу по договору. Документ содержал условия о сроках, изменении и расторжении договора, санкциях за ненадлежащее исполнение обязательств по нему. То есть были предусмотрены все возможные риски, подлежащие учету при осуществлении предпринимательской деятельности.

Суды сделали вывод, что человек сдавал принадлежащее ему на праве собственности нежилое административное здание юрлицу для использования в производственной деятельности арендатора. Целью сдачи помещений в аренду было систематическое получение прибыли. Следовательно, физическое лицо являлось плательщиком НДС.

При этом суды не поддержали позицию собственника, заявившего, что целью предоставления имущества в аренду являлась минимизация издержек, связанных с владением нежилым помещением. В законодательстве отсутствует указание срока, в течение которого налоговый орган должен выявить задолженность.

Однако в силу ограничений, установленных п. Расчет недоимки по не исполненным физлицом налоговым обязательствам осуществляется исходя из величины полученного дохода, установленного по результатам анализа движения денежных средств по банковской выписке, распискам о получении денег, заключенным договорам. Однако встает вопрос: после определения общей величины дохода, полученного физлицом, не зарегистрированным в качестве ИП, как будет рассчитан НДС?

Ведь условиями договоров не предусмотрено, что цена услуг товаров включает в себя сумму налога. Об отсутствии умышленности могут свидетельствовать следующие обстоятельства: человек действовал при заключении и исполнении договорных обязательств открыто и узнал о квалификации своей деятельности в качестве предпринимательской только по результатам мероприятий налогового контроля; ранее в отношении него не проводились проверки и он не привлекался к налоговой ответственности; накануне заключения сделок он умышленно не утрачивал статус ИП.

Впрочем, не во всех случаях налоговый орган сможет производить доначисление НДС при переквалификации сделок. Налогоплательщик имеет право на освобождение от уплаты НДС по ст. Причем не будет иметь значения, подал ли налогоплательщик письменное уведомление о применении данного освобождения в срок, указанный в п. Согласно судебной практике в случае переквалификации сделок налоговые органы при расчете налоговых обязательств могут самостоятельно учитывать право лица на освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС при соблюдении условия о размере выручки Определение Верховного Суда РФ от 3 июля г.

Могут ли налоговые органы ошибочно признать деятельность физлица предпринимательской? В судебной практике встречаются случаи необоснованного приравнивания деятельности физических лиц к предпринимательской и доначисления НДС. Рассмотрим такой пример: в проверяемый период физлицо, которое обладало статусом ИП, реализовывало нежилые помещения. Суды установили, что сделка носила разовый характер, а налоговый орган не представил доказательств использования помещений в предпринимательской деятельности.

Было указано, что наличие у физического лица статуса ИП не является основанием для отнесения сделки к предпринимательской, поскольку с момента регистрации в качестве ИП и постановки на налоговый учет к разрешенным видам деятельности предпринимателя не относилась деятельность по реализации объектов недвижимости Определение Верховного Суда РФ от 4 мая г. Кроме того, нужно иметь в виду, что при реализации продукции, выращенной на собственном сельхозучастке площадью не более 0,5 га, налогообложение доходов физических лиц не предусмотрено, даже если деятельность носит систематический характер.

Однако для подтверждения факта производства продукции именно на своем участке необходимо получить справку из местной администрации или садоводческого некоммерческого товарищества СНТ. Как избежать принудительного взыскания налогов?

Если вы на регулярной основе получаете доход от определенной деятельности, платите НДФЛ и при этом не можете самостоятельно определить, обязаны ли уплачивать НДС, стоит обратиться в специализированные консалтинговые организации для анализа возможных налоговых рисков по доначислению недоимки по налогам в связи с предпринимательским характером деятельности.

В случае если ваша деятельность подпадает под критерии предпринимательской, обозначенные выше, рекомендуем самостоятельно выбрать оптимальный вариант системы налогообложения, чтобы исключить вероятность принудительного взыскания налогов после налоговой проверки. Читайте также:.

Прокуратура Белгородской области

Виды налоговых вычетов по НДФЛ Если налог не уплачивается налогоплательщиком в установленный срок, он может быть удержан принудительно. В силу п. Взыскание налога с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями проводится только в судебном порядке. Те же правила и в отношении налогов, удержанных налоговым агентом; сборов, пени и штрафов п. Судебное взыскание возможно только, если налоговый орган обладает достоверной информацией о наличие обязанности по уплате налога. Указанная информация может быть получена из 3 источников: — самого налогоплательщика декларация или авансовый платёж ; — в результате налоговых проверок; — от государственных органов и иных лиц, обязанных в соответствии с НК РФ сообщать эту информацию в налоговый орган например, о наличие недвижимого имущества из Федеральной регистрационной службы ; о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности — от налоговых агентов подп. Налоговый орган, располагая информацией о наличие задолженности, обязан, в соответствии с ст.

НЕ НАШЛИ, ЧТО ИСКАЛИ?

Согласно подп. Законодательство о налогах и сборах устанавливает определенную процедуру принудительного взыскания налога пени , сбора, штрафа. Нарушение налоговым органом установленного порядка может исключить возможность принудительного взыскания налога, пени, сбора или штрафа. По общему правилу налоговые органы вправе взыскивать налоговые долги, в том числе штрафы, во внесудебном порядке независимо от размера суммы в порядке, установленном ст. Судебная процедура взыскания налогов пени , сборов, штрафов применяется в случаях, специально установленных законом, в частности, если взыскание происходит с граждан, которые не являются предпринимателями. Началом процедуры принудительного взыскания налога является направление требования об уплате, налога пени. Требование направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Основанием для направления требования является выявление налоговой службой налоговой недоимки — п. Выставление налогового требования — обязательная стадия, предшествующая обращению налогового органа в суд. Направление требования — это обязательный досудебный порядок взыскания налогов.

Принудительное взыскание задолженности с физических лиц

Принудительное взыскание налоговой задолженности 4 мая , 3 мая т. В своем докладе Кульшикова А. Так, за счет мер принудительного взыскания недоимки в году в бюджет поступило ,1 млрд тенге, а в первом квартале текущего года - 94,0 млрд тенге. Что касается нововведений в части взыскания налоговой задолженности, докладчик сообщила, что в новом Налоговом кодексе , вступившем в силу с 1 января года, порядок применения способов обеспечения исполнения невыполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания налоговой задолженности существенных изменений не претерпел. Так, в случае непогашения налоговой задолженности орган государственных доходов приостанавливает расходные операции по банковским счетам и кассе налогоплательщика, а также ограничивает налогоплательщика в распоряжении имуществом. Указанные способы обеспечения неисполненного налогового обязательства позволяют налогоплательщику самостоятельно погасить имеющуюся налоговую задолженность.

Следует признать, что судебное взыскание налога с физических лиц без статуса индивидуального предпринимателя в настоящее время производится. Касательно рассмотрения дел о взыскании недоимок с физических лиц, Порядок принудительного взыскания налогов, сборов, пеней и штрафов. Принудительное взыскание задолженности с физических лиц Взыскание налоговыми В случае удовлетворения иска налогового органа о взыскании .

По общему правилу в силу пункта 2 ст. Те же правила действуют и в отношении налогов, удержанных налоговым агентом; сборов; пени и штрафов п. В плане бесспорного порядка взыскания платежей с индивидуальных предпринимателей необходимо учесть следующее. Как указано в пункте 1 ст.

О процедуре принудительного взыскания недоимки

Скачать Часть 3 pdf Библиографическое описание: Сладкова М. Они отражают основную политико-правовую природу современного государства. С точки зрения управления налогообложением налог наиболее часто трактуется как экономическая, финансовая и правовая категория [6, с. Все процессы, связанные с налогообложением в Российской Федерации, регулируются Налоговым Кодексом. Исчислять и уплачивать налоговые платежи — важнейшая обязанность каждого субъекта предпринимательской деятельности. Своевременное выполнение упомянутой обязанности дает возможность предприятию оптимизировать налоговую нагрузку, а также избежать таких дополнительных финансовых потерь как штрафные санкции. В большем числе случаев налоговые платежи выплачиваются в установленные законодательством сроки, налоговые органы, в свою очередь должны лишь сопоставлять данные поступления с расчетными обязательствами налогоплательщиков по надлежащим налоговым сборам и за соответствующие периоды. Платежи, не поступившие в назначенные сроки, считаются просроченными.

§3.1. ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА

Общая характеристика принудительного взыскания налога с организации, с индивидуального предпринимателя и с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Поделись с друзьями Если налог не уплачивается налогоплательщиком в установленный срок, он может быть взыскан принудительно налоговым органом. По общему правилу в силу п. Те же правила действуют и в отношении налогов, удержанных налоговым агентом; сборов; пени и штрафов п. Естественно, принудительное взыскание налога возможно, только если налоговый орган обладает достоверной информацией о наличии у налогоплательщика обязанности по уплате налога либо о наличии и о характеристиках облагаемого налогом имущества.

Особенности взыскания налоговой задолженности при реорганизации, ликвидации и банкротстве организаций Введение к работе Актуальность диссертационного исследования заключается в том, что сложившаяся к настоящему времени система организационно-правовых основ взыскания налоговых задолженностей не гбеспечивает требуемого повышения уровня своевременной уплаты налогов и сборов. Задолженность по налоговым платежам в бюджеты всех уровней остается достаточно высокой. Кроме того, с года наметился рост налоговой задолженности организаций, связанный с кризисными явлениями в экономике, обусловившими снижение ликвидности и платежеспособности организаций. За последние годы принят ряд законодательных актов, обеспечивающих правовую основу по взысканию налоговой задолженности и определяющих задачи и функции участников взыскания.

Часть налогов за них уплачивают работодатели налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых этими работодателями. Ряд налогов обязаны уплачивать сами налогоплательщики, к ним относятся: - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных налогоплательщиком не у работодателя, или при невозможности последним удержать НДФЛ. Такая обязанность возникает у налогоплательщика, например, в случае продажи имущества, выигрыша в лотерее, сдаче личного имущества в аренду и т. Декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Остальные налоги рассчитываются налоговой инспекцией. Для их уплаты налогоплательщику высылается налоговое уведомление по форме , утвержденной Приказом ФНС России от По всем налогам оформляется одно общее уведомление.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Взыскание налоговой задолженности организации с физического лица / tax crime
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 2
  1. caepatet

    Хороший пост по этой теме нечасто встретишь, немногие хотят копать так глубоко, мне понравилось ваше мнение

  2. tgaginde

    Час от часу не легче.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных